基本名词
SAT
- SAT：Servicio de Administración Tributaria
- 中文可理解为：税务管理局／国家税务局。
- 它是墨西哥负责税务登记、报税、电子发票和征税等事务的政府机构。
RFC
- RFC：Registro Federal de Contribuyentes
- 中文可理解为：联邦纳税人登记号。
- RFC 是个人或企业在墨西哥税务系统中的身份号码。它可以用于银行、平台、合同、电子发票及其他需要税务身份信息的手续。
- 拥有 RFC 本身不代表一定需要按月报税或交税。是否产生申报义务，要看登记的经济活动、税务制度和税务义务。
e.firma
- e.firma 是由墨西哥 SAT 签发的高级电子签名，全称为：Firma Electrónica Avanzada
- 它不是手写签名图片，而是一套安全加密的数字证书文件，用来证明是本人在网上登录、申请或签署相关手续。
- 通常包括：
- .cer：电子证书文件
- .key：私钥文件
- 私钥密码：本人设置的密码
- e.firma 通常有效期为四年。到期前可在线更新新的 e.firma 证书。也有可能在过期后一年内在线更新。
办理步骤和前后事务
第一次办理 RFC 和 e.firma
- 外国自然人第一次申请 RFC，目前一般需要预约并前往 SAT 办公室现场办理。
- 完成 RFC 注册后，如果预约、材料和现场安排允许，可以尝试在同一次到访中继续办理 e.firma，因此应当带一个普通 USB。
- 但是，不能绝对保证 RFC 和 e.firma 一定可以在同一个预约中全部完成。
- 墨西哥本国人的部分 RFC 注册渠道可以在线办理；外国人通常仍需按照外国自然人的现场流程办理。
办理 RFC 后可以做什么
- 取得自己的 RFC 税号
- 获取 RFC 注册证明
- 用 RFC 办理银行、平台、合同及部分生活手续
- 在需要电子发票时向商家提供 RFC 和税务资料
- 使用 RFC 和 SAT Contraseña 登录部分在线服务
- 下载 Constancia de Situación Fiscal
- 以后登记或修改经济活动和税务义务
- Contraseña
- SAT 的 Contraseña 是登录 SAT 部分电子服务所使用的密码。
- 很多基础手续使用：RFC＋Contraseña 即可完成，不一定每次都需要 e.firma。
e.firma 可以用于什么
e.firma 可以用于：
- 登录和签署较重要的 SAT 在线手续
- 生成或下载 Constancia de Situación Fiscal
- 办理部分税务资料变更
- 修改或增加经济活动和税务义务
- 办理较复杂的 SAT 或其他政府手续
- 申请用于电子发票的数字印章证书 CSD
- 处理申报、退税、证书等需要高级身份验证的事项
- 以后处理 App Store、客户或其他商业收入涉及的税务手续
不过，下列手续很多时候只用 RFC 和 Contraseña 也可以完成：
- 下载 Constancia de Situación Fiscal
- 更新经济活动和税务义务
- 修改部分 RFC 信息
因此，e.firma 很有用，但不是所有 SAT 手续都必须使用它。
目前可以登记的状态
- 目前没有经营活动，也没有墨西哥应税收入时，可以根据 SAT 登记结果处于：Sin obligaciones fiscales
- 可理解为：
- 当前没有登记商业或专业经营活动
- 当前没有相应的定期申报义务
- 先取得 RFC，用于开户、平台身份验证或以后开展业务
- 日后开始取得收入时，再及时更新经济活动和税务义务
- 这种状态并不是永久免税，也不代表以后取得收入可以不申报。
- 平时普通购物通常不需要提供 RFC；需要商家开具正式电子发票 CFDI 时，才需要提供 RFC、税务邮编、姓名和 régimen fiscal 等资料。
开始取得收入
以后从 Apple、客户、网络平台或其他商业活动取得收入时，需要根据真实业务更新：
- Actividades económicas：经济活动
- Régimen fiscal：税务制度
- Obligaciones fiscales：税务义务
- 开始活动或取得收入的日期
这些项目很多情况下可以通过 SAT 网站，使用 RFC 和 Contraseña 在线修改。
适用的 régimen 不能提前统一确定。可能涉及：
- Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
- Régimen Simplificado de Confianza（RESICO），如果符合条件
- 其他与实际收入性质相对应的税务制度
具体应根据收入来源、金额、客户所在地、付款平台和业务性质判断。
登记经营活动后可能产生的义务
月度申报
- 很多 régimen 不只是每年申报一次，还可能需要每月申报：
- 收入
- 可扣除支出
- ISR 所得税
- IVA 增值税
- 已经被代扣的税款
年度申报
- 部分自然人还需要每年提交：Declaración anual
零申报
- 一旦登记了定期申报义务，即使某个月没有收入，也可能仍需提交零申报。因此，不能因为没有收入就完全不处理。
开具 factura／CFDI
- 为客户提供服务或取得商业收入时，可能需要开具电子发票 CFDI。
- 自行通过开票系统开具 CFDI 时，可能还需要申请：Certificado de Sello Digital，CSD
- CSD 与 e.firma 不是同一个证书，但申请 CSD 通常需要使用 e.firma。
保存凭证
应保存：
- 收入和支出记录
- 银行流水
- 平台结算单
- Apple 付款及税务文件
- 客户付款记录
- 佣金和手续费记录
- 收到和开出的 CFDI
- 汇率及外币收款记录
- 与业务有关的合同和账单
是否可以抵扣某项支出，要看所采用的税务制度、支出用途和发票是否符合要求。